Wielkość podstawy opodatkowania zawsze zależy od wielkości kosztów uzyskania przychodu, czyli w efekcie jest to wielkość zobowiązania jaką przedsiębiorca musi zapłacić fiskusowi. Koszty uzyskania przychodów można zwiększyć np. dzięki zastosowaniu optymalnego sposobu amortyzacji.
Amortyzowane są środki trwałe, będące własnością lub współwłasnością podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytkowania w dniu przyjęcia do użytkowania.
Są to np.: budowle, budynki oraz lokale będące odrębną własnością, maszyny, urządzenia, środki transportu oraz inne przedmioty o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez przedsiębiorcę na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością lub używane na podstawie umowy dzierżawy, najmu.
Sposoby amortyzowania środków trwałych:
- Amortyzacja jednorazowa – gdy cena zakupu nie przekracza 3,5 tys. zł
- Amortyzacja jednorazowa – w ramach pomocy de minimis dla małych Firm oraz i tych rozpoczynających prowadzenie działalności gospodarczej – dotyczy przedmiotów, których cena zakupu przekracza 3,5 tys. zł i które mieszczą się w klasyfikacji środków trwałych.
- Amortyzacja Dygresywno-liniowa – występuje w przypadku środków trwałych, których nie możemy objąć amortyzacją jednorazową
Jak możemy amortyzować samochód osobowy o przykładowej wartości 60 000 PLN
Wg stawek PIT wynika stawka amortyzacji 20 %, co daje rocznie wielkość kosztów na poziomie 12 tys. zł.
Gdyby samochód był szczególnie eksploatowany istnieje możliwość podwyższenia stawki i zastosowanie stawki maksymalnie 28-procentowej. W tym przypadku rocznie moglibyśmy zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kwotę 16 tys. 800 złotych.
W sytuacji gdy samochód używany był co najmniej przez 6 miesięcy przed jego kupnem lub jeżeli przed wprowadzeniem go do ewidencji poniesione były wydatki zwiększające wartość auta o co najmniej 20 procent to można byłoby zastosować stawkę indywidualną 40-proc. i zaliczyć do kosztów działalności 24 tys. złotych.
Ponieważ w tym przypadku brany jest pod uwagę samochód osobowy, jest nie możliwe zastosowanie metody degresywnej.
Jeżeli dokonywalibyśmy amortyzacji samochodu ciężarowego metodą degresywną o wartości 60 tys. zł, w pierwszym roku zaliczone do kosztów byłoby 24 tys. zł, w drugim roku – 14 tys. 400 zł, w trzecim roku – 12 tys. zł, a w czwartym roku – 9 tys. 600 zł.
