Przedsiębiorstwo ponosi wiele wydatków związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą. Jednak nie wszystkie stanowią koszty uzyskania przychodu, o które można pomniejszyć przychody czyli podatek dochodowy.
Jakie warunki musi spełniać wydatek, aby mógł być uznany za koszt uzyskania przychodu?
- musi być odpowiednio udokumentowany
- musi pozostawać w związku przyczynowym z przychodem lub źródłem przychodu i być poniesiony w celu osiągnięcia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodu
- nie może znajdować się na liście wydatków nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych
Do najczęstsze kosztów uzyskania przychodu możemy zaliczyć:
- wynagrodzenia dla pracowników
- zakup towarów i materiałów podstawowych
- opłaty za czynsz lub wynajem
- opłaty za telefon i Internet
- opłaty bankowe
- opłaty pocztowe
- odsetki od zaciągniętych kredytów i pożyczek
- usługi księgowe
- ochronę i monitoring
- opłaty za energię, gaz, ogrzewanie, wodę
- podatki od nieruchomości
- zakup paliwa do samochodu
- wydatki związane z użytkowaniem samochodu: wymiana części, ubezpieczenie OC i AC, myjnia, zakup akcesoriów itp.
- amortyzację środków trwałych
- zakup materiałów biurowych: papier, tusz do drukarki, akcesoria biurowe itp.
- ubezpieczenie środków trwałych, lokalu
- wydatki na usługi reklamowe
- wydatki związane z rozpoczęciem działalności, np. opłaty skarbowe, opłata za wpis itp.
- zakup wyposażenia, np. meble, wykładziny, sprzęt komputerowy itd.
- koszty remontu siedziby firmy
Należy pamiętać, że US może poprosić o związek poniesionego wydatku z osiągniętymi przez firmę przychodami.
Do kosztów uzyskania przychodów nie zalicza się wydatków związanych z:
- nabyciem gruntów lub prawa wieczystego użytkowania gruntów
- ulepszenia środków trwałych
- strat w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych
- strat powstałych w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli utraciły swoja przydatność na skutek zmiany profilu działalności
- spłatą kredytów z wyjątkiem odsetek od tych kredytów
- odpisami amortyzacyjnymi od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych
- pracą własną podatnika, małżonka oraz małoletnich dzieci
- przystosowaniem środka trwałego do użytku
- poniesionymi stratami w aktywach obrotowych
- składkami na rzecz organizacji do których przynależność nie jest obowiązkowa
- umorzonymi wierzytelnościami i pożyczkami
- podatkiem dochodowym
- podatkiem od spadków i darowizn
- podatkiem VAT
- karami, opłatami, odszkodowaniami z tytułu wypadków
- darowiznami i ofiarami wszelkiego rodzaju
- kosztami reprezentacji, w szczególności poniesionych na usługi gastronomiczne, zakup żywności oraz napojów, w tym alkoholowych
- stratami w wyniku dokonanych przedpłat (zaliczek)
- wydatkami i kosztami bezpośrednio sfinansowanymi z dochodów (przychodów)
- wartością i diet z tytułu podróży służbowych osób prowadzących działalność gospodarczą i osób z nimi współpracujących – w części przekraczającej wysokość diet przysługujących pracownikom, określoną w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra
- utrzymaniem zakładowych obiektów socjalnych, w części pokrytej ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych
- karami umownymi i odszkodowaniami z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad lub zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług
W razie szczegółowych pytań Biuro Rachunkowe Fintaxis Finanse zaprasza do kontaktu.
Biuro Rachunkowe, Biuro Podatkowe, Kadry i Płace Fintaxis Finanse.
