Czasami zdarza się, że w wyniku niedopełnienia obowiązku wobec państwa lub kontrahenta na przedsiębiorstwo nałożona zostanie kara finansowa. Istnieją przypadki, kiedy karę finansową można „wrzucić” w koszty prowadzenia działalności. Nie ma co prawda możliwości rozliczenia w kosztach odsetek naliczonych od zaległości podatkowych, ale są przypadki kiedy kara w kosztach jest dopuszczalną opcją. Żeby można było karę zakwalifikować jako koszt, konieczne jest, aby spełnione były poniższe warunki – wyjaśnia Księgowa z Biura Rachunkowego Fintaxis Finanse we Wrocławiu.
Warunki, które musi spełnić kara, by można było ją uznać za koszt:
- Kosztem uzyskania przychodów jest koszt poniesiony w celu osiągnięcia, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodu. Wynika więc z tego, że aby kara mogła być kosztem musi mieć wpływ na osiągane przychody w działalności gospodarczej, służyć ich zachowaniu lub zabezpieczeniu
- Istotne jest, by zapłacenie kary umownej nie było spowodowane nieprawidłowościami, których winowajcą był podatnik
- Kara nie została odgórnie wyłączona z możliwości wliczenia w koszty przez przepisy- przykładowo odsetki od niezapłaconych podatków nie mogą zostać wrzucone w koszty.
- Kara została poniesiona przez podatnika- oznacza to, że została ona pokryta z majątku przedsiębiorstwa.
- Koszt ten jest rzeczywisty (definitywny)- czyli wartość poniesionego wydatku nie zostanie zwrócona podatnikowi
- Koszt został należycie udokumentowany
- Kara pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością
Księgowo mogą być ujęte w kosztach uzyskania przychodów tylko te kary, które oparte są na obiektywnych przesłankach, że podmiot zobligowany do ich zapłaty podjął należytą staranność do prawidłowej realizacji warunków umowy.
Jak to wygląda w praktyce?
Załóżmy, że przedsiębiorca zawarł umowę na wykonanie usługi, w której zawarty jest zapis dotyczący kary umownej w wyniku odstąpienia od umowy. W trakcie przygotowań do wykonania zlecenia pojawiły się czynniki, powodujące, że zawarta umowa się przestaje się przedsiębiorcy opłacać, więc decyduje się on na odstąpienie od umowy i zapłatę kary. Taka właśnie kara może stanowić koszt.
Jakich kar na pewno w koszty wrzucić nie można?
Mandaty drogowe oraz z urzędu skarbowego oraz wszelkie inne grzywny, odsetki od zaległości podatkowych, kary za wady dostarczonych towarów lub źle wykonanych usług- te kary z pewnością nie mogą zostać ujęte w kosztach. Kary, które są związane z niedopełnieniem obowiązków wobec państwa lub niedopełnienie warunków umowy nie mogą zostać wrzucone w koszty uzyskania przychodów.
Masz wątpliwości co możesz ująć w kosztach uzyskania przychodu? Skontaktuj się z biurem rachunkowym Fintaxis Finanse.
Nasze biuro podatkowe zajmie się rozwiązywaniem takich i innych dylematów związanych z prowadzeniem księgowości Twojej firmy, byś Ty mógł poświęcić czas na to co najważniejsze- rozwijanie swojego biznesu.
Biuro Rachunkowe z Wrocławia – Fintaxis Finanse.
